Gelieve een meer recente versie van uw browser te installeren.
Ontwerp je meubilair, interieurs of objecten, maak je juwelen of ben je grafisch ontwerper? Dan heb je auteursrecht op je creaties. Zolang er contractueel niets geregeld is, heb jij in principe als enige het recht om iemand je werk te laten gebruiken binnen de grenzen die jij bepaalt (we spreken dan van ‘concessie’) of om al je rechten aan iemand over te dragen (dit is ‘cessie’).
Vindt iemand jouw ‘auteursrechtelijk beschermd werk’ interessant, dan wil deze vast een vergoeding betalen om het te mogen gebruiken, of om het te verkrijgen. Uiteraard moet je dan weten of en hoe dit ‘inkomen uit auteursrecht’ wordt belast.
Deze fiscale regeling inzake auteursrechten wordt momenteel grondig hervormd waardoor de toepassing van deze regeling beperkt wordt. Vanaf 1 januari 2023 treedt er een nieuwe regeling in werking. Er is een overgangsregeling voorzien.
De informatie op deze pagina zal zo snel mogelijk een update krijgen.
De fiscale wet voorziet dat wanneer een natuurlijke persoon (jij, bijvoorbeeld) een inkomen uit auteursrecht geniet, dit binnen bepaalde grenzen een roerend inkomen is, zelfs wanneer het auteursrechtelijk werk is gecreëerd binnen het kader van je beroep. Binnen diezelfde grenzen voorziet de fiscale wet voor zo’n roerend inkomen uit auteursrecht meteen ook in een eigen, zeer gunstige belastingregeling.
1. Een auteur kan voor maximum 64.070* euro inkomen uit auteursrechten van de speciale regeling genieten. Van dit inkomen mag je een forfaitaire kost aftrekken. Deze wordt als volgt bepaald:
2. Het netto inkomen uit auteursrecht wordt belast aan 15% roerende voorheffing.
Concreet wil dat zeggen dat als je per jaar voor 10.000 euro inkomsten uit auteursrechten hebt, je slechts 750 euro belasting (of 7,5%) op die som betaalt**. Bij een inkomen uit auteursrecht van 40.000 euro, zakt de werkelijke belastingdruk tot ongeveer 4.125 euro (of 10,5%)**. Dit is een heuse belastingbesparing tegenover de belasting die je verschuldigd zou zijn indien de progressieve tarieven (tussen 25% en 50%**).van toepassing zouden zijn. Kortom: een zeer interessant regime.
[* De vermelde bedragen zijn deze die gelden voor inkomstenjaar 2022. Deze bedragen worden elk jaar geïndexeerd.]
[** Hierbij moet je dan nog de gemeentebelasting regionale opcentiemen tellen.]
Welk bedrag mag je voor jouw auteursrechten verkrijgen? Jouw vergoeding is niet zomaar voor 100% een inkomen uit auteursrecht: als je een opdracht uitvoert, lever je immers ook een prestatie. In het specifieke geval van een auteur, mondt die opdracht uit in een auteursrechtelijk werk, dat de opdrachtgever mag gebruiken of hebben. De vergoeding dekt dan zowel de geleverde prestatie als de ‘cessie/concessie’ van het auteursrecht. Om zekerheid te verkrijgen over de juiste verhouding, hebben heel wat auteurs een zogenaamde ‘voorafgaande beslissing’ of ‘ruling’ aangevraagd en gekregen. Zo een ruling biedt rechtszekerheid in jouw concrete situatie, zowel wat betreft de toepassing van het belastingregime als het bedrag van de vergoeding. Zo kan je op je beide oren slapen.
Wanneer je auteursrecht voortvloeit uit een opdracht, moet je je offerte of factuur opsplitsen in een deel ‘prestatievergoeding (de prijs voor je diensten – deze wordt belast als een beroepsinkomen aan 25% - 50%**), en een deel ‘auteursrechtenvergoeding’ (de prijs voor cessie of concessie van je auteursrechten). De verhouding tussen beide vergoedingen mag je zelf bepalen, maar je moet er wel voor zorgen dat deze redelijk is, zodat zij ook voor de belastingadministratie aanvaardbaar is.
In 2015 heeft de Rulingcommissie hierover een gedragslijn opgemaakt en op haar website gepubliceerd. Deze werd kort daarna van de website gehaald, maar wordt in de praktijk nog als basis gebruikt.
Publiciteitssector | |
Werken van grafische designers, copywriters, illustrators | 25% |
Industriële ontwerpers | |
Vermogensrechten op designartikelen enz. | 100% van de vergoeding op basis van de omzet uit de exploitatie |
Computerprogramma's | |
Vermogensrechten op ontwikkelde computerprogramma*** | 100% van de vergoeding op basis van de omzet uit de exploitatie |
Journalisten, redacteurs, eindredacteurs enz. | |
Normale arbeidsrelatie tussen journalist en opdrachtgever | 25% van de totale financiële enveloppe |
Op verzoek, zonder specifieke verbondenheid opdrachtgever | 50% |
Seminaries, cursussen enz. | |
Het louter opzoekingswerk, de voorbereidingen enz. | 0% |
Geen gematerialiseerd werk | 0% |
Wel gematerialiseerd werk | 50% van de vergoeding |
Commercialisatie van het materiaal | 100% |
Zonder voorafgaande opdracht en buiten arbeidsrelatie | 100% |
De ervaring leert ons dat iedere situatie uniek is en maatwerk vraagt. Alvorens dit te implementeren, vraag je best raad aan een fiscaal specialist.
[*** Opgelet: Dit geldt voor de exploitatie van een computerprogramma. Voor de ontwikkeling zelf van een computerprogramma (het schrijven van broncode), aanvaardt de Rulingcommissie een percentage van 25% auteursrechten.]
Als je de belastingregeling met de nodige gemoedsrust wil toepassen, houd je je best aan volgende regels:
Als je een vergoeding voor jouw auteursrecht factureert aan je opdrachtgever , dan moet hij een aantal formaliteiten vervullen:
Het deel van je auteursrechtenvergoeding boven 64.070 euro (inkomstenjaar 2022), zal onder volgende belastingregeling vallen:
Het is duidelijk dat de belastingregeling voor inkomen uit auteursrechten best aantrekkelijk is. In deze bijdrage werden echter niet alle voorwaarden, die in de (ruling)praktijk zijn gegroeid, in detail toegelicht.
Tip: Specificeer de omvang van deze overgedragen rechten: zijn ze exclusief of niet-exclusief? Wat is de geografische reikwijdte? (België, Europa, wereldwijd,...) Wat is de duur van het recht? (voor één jaar, voor vijf jaar, onbeperkt in de tijd,...) Voor welke toepassingen of dragers geldt het recht? (voor druk in folders, voor offline gebruik, voor online gebruik,...)
Let op: Omdat je deze verdeling moet kunnen verdedigen naar de fiscus toe, kan je niet zomaar om het even welke verhouding tussen auteursrecht en prestaties toepassen. Bespreek dit met je boekhouder of fiscaal adviseur. Een eerste indicatie van verdeling vind je hoger op deze pagina.
Bijvoorbeeld:
Prestaties: 1.500 euro — btw 21% (315 euro)
Overdracht auteursrechten: 500 euro — btw 6% (30 euro)
Totaal (excl. btw): 2.000 euro
Btw: 345 euro
Totaal (incl. btw): 2.345 euro
In te houden roerende voorheffing (*): 37,5 euro
Te betalen bedrag: 2.307,5 euro
(*) Op de verschuldigde auteursrechten dient u x euro (in het voorbeeld 37,5 euro) als roerende voorheffing in te houden en door te storten aan de Belgische Schatkist. Voor de berekening van de roerende voorheffing in dit voorbeeld werd rekening gehouden met een forfaitaire kost van 50% (eerste schijf). Dus 500 euro - 50% = 250 euro x 15% = 37,50 euro. In bijlage vindt u een stappenplan dat dit verder toelicht.
Aangifte auteursrechten : hoe werkt het?
De roerende voorheffing moet ten laatste op de 15de dag volgend op de dag waarop de auteursrechten werden betaald aan de Belgische Schatkist zijn doorgestort. Om nalatigheidsinteresten en eventuele boetes te vermijden, is het belangrijk dat u deze termijn naleeft.
Om de betaling uit te kunnen voeren, hebt u de volgende gegevens nodig:
Dit hoofdstuk kwam tot stand met dank aan Mythra Advocaten en Hanne Schoolmeesters.
Lees in deze pdf alles over 'Administratie en team' in design.
Download de pdfDe creatieve sector lééft. Dankzij deze events en workshops hou je de vinger aan de pols.
Cookies opgeslagen